沈泽宪会计师专栏：如何用新税法抵扣信用省税

沈泽宪会计师专栏：如何用新税法抵扣信用省税

    个人家庭报税重要的是充分利用抵扣（deduction）和信用（Credit）省税。抵扣是减收入并按税率百分比减税，信用则直接减税，一元信用减一元税。抵扣分为线上（Above the line）抵扣和线下(Below the line)抵扣。“线”是可调整总收入（AGI）。线上抵扣减少调整总收入，线下抵扣减少可税收入（Taxable Income），两种抵扣都可省税。同样数额，信用比抵扣省税。

    线上抵扣有IRA退休帐户抵扣，健康帐户（HSA）抵扣，学生贷款利息抵扣，教育工作者抵扣，自雇税一半抵扣，离婚夫妻赡养费抵扣，军人搬家费用抵扣等。

    线下抵扣有标准抵扣（standard deduction）和分项抵扣 ( itemized deduction)。标准抵扣与分项抵扣只能二选一，一般选多抵扣。当分项抵扣多过标准抵扣，用分项抵扣更加省税。信用又分退款信用（refundable credit）和抵减信用（non-refundable credit）。前者没有税也可以退钱，后者只能在纳税里扣除。

    新税法取消个人免税额，增加标准抵扣，同时限制分项抵扣，如地税和州税封顶一万元，取消杂项抵扣和未报销员工费用等，增加信用扣税。因此，新税法必须结合不同的抵扣和信用，经过分析计算，充分利用尽可能多的抵扣信用，才能比较省税。

    2019年夫妇标准抵扣从旧税法的1.27万元增至2.44万元，如以前用标准抵扣，新税法比较省税。但限制分项抵扣后，大多数人都用标准抵扣，特别是原用分项抵扣的，州税地税较高的东西两岸的州，如加州纽约州的报税人，新税法却可能缴更多税。标准抵扣就象水坝，分项抵扣的水如不高过水坝，就漫不过去，就用不到，如已付的地税房贷利息等就浪费了。

    但如果不能用分项抵扣，仍可灵活运用，对原在A表中分项抵扣的项目，用其他方法在其他表中扣除，联邦如不能用分项抵扣，某些州仍可用分项抵扣。如原未报销员工费用抵扣取消后，可要求雇主转换至公司员工报销计划。也可考虑换工或搬家至税务友善或低税的州。新购住家房贷只有75万元利息抵扣，买房如用分项抵扣需要考虑。如果自雇，慈善捐款可放在小生意C表中抵扣。医疗费用抵扣必须在10%以上的调整总收入才可抵扣，医疗费用除非动大手术，大多数人都用不上该抵扣，可以建立健康储蓄帐户（HSA）或弹性支出帐户（FSA）。前者将一定金额存入帐户减收入，报销合格的医疗费用，2019年家庭存入帐户可以抵扣7千元。后者在年底前未用的花费将被没收，所以要估计一年合格医疗支出，预付一定金额进帐户并报销， 可以减收入省税。弹性支出帐户还有儿童照顾，国税局允许抵扣5千元。

    另外，在线上抵扣的方面，新税法规定，合资格的生意收入，如小公司（S-Corp），合伙人公司（LP），个人公司（sole proprietor）和自雇等利润，家庭31.5万元以下可以扣除20%，即只要80%收入缴税。如果利用家庭办公室费用，抵扣更多。还有2019年退休计划401K最高扣除收入1.9万元，IRA 50岁以下可扣除收入6千元，50岁以上7千元。自雇SEP IRA可以扣除25%的纯收入，最高可以扣除5.6万元。10万元至15万元，房租收入亏损可以抵扣，最高可以抵扣2.5万元。学生贷款利息2.5千元可以抵扣。

    在信用方面，有赡养信用（Dependent Credit），16岁以下儿童赡养信用2千元（旧税法1千元），其中1.4千元为退款信用。16岁以上赡养信用5百元。美国机会信用（American Opportunity Tax Credit），大学学费最高退税2.5千元，其中1千元为退款信用。一生学习信用（Lifetime  Learning Credit）最高抵减信用2千元。儿童和赡养人照顾信用，13岁以下儿童日托 可以退税20% - 30%的照顾费用 3千元，两个以上儿童最高6千元。2019年领养儿童信用 退税1.408万元。   当收入低于6.4万元，退休计划信用（Saver’s Credit）家庭退税400元至 2千元。                                  

    低税人退税信用（Earned Income Credit）是给低收入群体的退款信用，实际上是补贴低收入和鼓励工作的二次收入再分配，2019年根据收入和家庭儿童多少，退款529元至6557元不等。当较低收入补较低退款，当收入增加时，补贴更多，当收入超过一定时，没有退税。目的是鼓励人们工作脱离粮食卷等福利。

    总之，以上陈列的主要抵扣信用，只要充分利用，就可更多省税。

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